מדרגות מס הרכישה בעסקת רכישת דירה, משתנות מעסקה לעסקה. מס הרכישה מהווה לעיתים אחוז משמעותי ממחיר הדירה, במיוחד לאור העדכון מיום ה-6.5.13 – חוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה)(תיקון מס. 75 והוראת שעה), שהאריך את הוראת השעה לעניין מדרגות מס הרכישה מה-5 במאי 2013 – ועד ה-31 בדצמבר 2014 ולאור השינויים במיסוי מקרקעין כגון במיסוי דירות יוקרה ורכישה של תושבי חוץ לאור החוק לשינוי סדרי עדיפויות (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנים 2013-2014), התשע"ג – 2013 – חוק ההסדרים 2013-2014 אשר אושר בקריאה שניה ושלישית ביום ה-29 ביולי 2013, והעדכון האחרון למדרגות מס הרכישה מכח הוראת ביצוע 1/2014 מיום ה-16 בינואר 2014.

בתכנון מס נכון, ניתן לצמצם במקרים מסויימים באופן משמעותי בתשלום מס הרכישה, ולחסוך בכך עשרות ולפעמים מאות אלפי שקלים, בכפוף כמובן לדין הקיים ולמחיר הדירה.

עם רכישת דירה קיים תשלום מס רכישה, המשתנה בהתאם למחיר הדירה, ובמיוחד לעצם היותה של הדירה דירתו היחידה של הקונה, או דירה נוספת.

מדרגות מס רכישה מתעדכנות, בהתאם לתיקון בחוק, אחת לשנה. חישוב המס בהתאם למדרגות הפורטת להלן נכון לעסקאות קניית דירה שיתבצעו עד ה-31.12.2014, או עד ל-15.1.2015 בהתאם לתיקון בחוק מיסוי מקרקעין, תקנות מס רכישה ולהוראת ביצוע 1/2014:
להלן יפורטו מדרגות מס רכישה (בתוקף מה-16 בינואר 2014 ועד 15 בינואר 2015) ברכישת דירת מגורים

מדרגות מס רכישה – רכישת דירה יחידה לתושב ישראל
- על חלק השווי שעד 1,517,210 ₪: 0%
- על חלק השווי שבין 1,517,210 ₪ – 1,799,605 ₪ – 3.5%
- על חלק השווי שבין 1,799,605 ₪ – 4,642,750 ₪– 5%
- על חלק השווי שבין 4,642,750 ₪ – 15,475,835 ₪ – 8%
- על חלק השווי שמעל 15,475,835 ₪ – 10%

מדרגות מס רכישה – רכישת דירה נוספת (דירה שאינה יחידה) עד ליום ה-31.12.2014
- על חלק השווי שעד 1,123,910 ₪: 5%
- על חלק השווי שבין 1,123,910 – 3,371,710 ₪: 6%
- על חלק השווי שבין 3,371,710 ₪ – 4,642,750 ₪ – 7%
- על חלק השווי שבין 4,642,750 ₪ – 15,475,835 ₪ – 8%
- על חלק השווי שמעל– 15,475,835 ₪ – 10%

מדרגות מס רכישה – רכישת דירה נוספת (דירה שאינה יחידה) מיום 1.1.2015 ואילך – בהתאם להצעת תקציב המדינה לשנת 2015 שנתקבלה בממשלה בחודש אוקטובר 2014, המדרגות המפורטות לעיל ימשיכו לחול גם בשנת 2015 (והוראות הביצוע אשר נתנה הקלה ל-15 ימים בתחילת שנת 2015 למעשה התבטלה)

מדרגות מס רכישה – לעולה מיום 16.1.2014 ועד ליום ה-15.1.2015
בהתאם לתקנה 12 לתקנות מיסוי מקרקעין זכאי רוכש המוגדר כ"עולה" בהתאם להגדרה בתקנה, להקלה במס רכישה בעת רכישת בית מגורים או עסק וזאת לתקופה המתחילה בשנה לפני עלייתו לישראל ומסתיימת לאחר 7 שנים שלאחר עלייתו, לפי השיעורים שלהלן:

- על חלק השווי שעד 1,644,310 ₪: 0.5%
- על חלק השווי העולה על 1,644,310 ₪: 5%

דוגמא

לצורך הדוגמא, ההבדל בין רכישת דירה יחידה לתושב ישראל ( או דירה נוספת בשווי של 1,800,000 ₪:

סה"כ מס רכישה לדירה יחידה בשווי 1,800,000 ₪ עד ה-31 בדצמבר 2014: ₪ 9,904

סה"כ מס רכישה לדירה נוספת בשווי 1,800,000 ₪ עד ה-31 בדצמבר 2014= ₪ 90,000

שיעור מס הרכישה על נכסים אחרים – שאינם דירת מגורים

החל מיום ה-1 באוגוסט 2013 מס הרכישה על נכסים שאינם דירת מגורים – כגון חנות, מגרש, בניין וכו', וכן הקצאת מניות באיגוד מקרקעין עלה מ-5% ל-6%.

לענין זה קיימת הקלה בחוק לקבלת החזר של 1/6 ממס הרכישה שישולם (1% ממחיר הרכישה), בהתקיים התנאים הבאים:

1. מס הרכישה לא נתבע בניכוי כהוצאה במס הכנסה
2. הרכישה היא של זכות במקרקעין שעל פי תב"ע ניתן לבנות עליה דירה אחת לפחות המיועדת לשימוש למגורים
3. תוך 24 חודשים מיום הרכישה התקבל ההיתר

האם ניתן להפחית או לקבל הקלה במס הרכישה ברכישת "דירה נוספת"/ דירה שנייה ?

החוק מאפשר "להקפיא" את מס הרכישה עבור "דירה נוספת" ולשלם כאילו הייתה דירה יחידה, אם בעל הזכויות בדירה ימכור את הדירה הראשונה (יחידה) שבבעלותו בתוך שנתיים מיום רכישת הדירה הנוספת, ותיוותר בבעלותו דירה אחת ויחידה.
במקרה כזה תחושב הרכישה כאילו רכש דירה יחידה. היה ולא ימכור את דירתו הנוספת בתוך שנתיים יישא סכום המס ריבית והצמדה.
הקלות בתשלום מס הרכישה
בהתאם לחוק, קיימות הקלות והנחות לנכים, נפגעי פעולות איבה, עולים וכד', וטרם רכישת דירה, יש להוועץ בעורך דין מקרקעין.
*רשימה זו אינה מהווה תחליף לייעוץ משפטי, ויש להוועץ עם עורך דין מקרקעין בטרם כל רכישת דירה לצורך תכנון מס וקבלת ייעוץ משפטי.

לקבלת הצעה לייצוג במכירה או רכישה של נכס מקרקעין, וכן לתיאום פגישת ייעוץ, ניתן ליצור קשר עם משרדינו:

Email: doron@doron-aharoni.com

משרד עו"ד דורון אהרוני, בית יניב, רח' ששת הימים 42 כפר סבא 44269
טל': 09-7429382 פקס: 09-7429534

משרד עו"ד דורון אהרוני במגדל המוזיאון, רח' ברקוביץ 4, תל אביב
03-6421088 פקס: 03-9400125